{"id":45,"date":"2024-02-28T14:20:52","date_gmt":"2024-02-28T13:20:52","guid":{"rendered":"http:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/?p=45"},"modified":"2024-02-28T14:20:54","modified_gmt":"2024-02-28T13:20:54","slug":"przyszlosc-podatku-dochodowego-globalny-podatek-minimalny","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/?p=45","title":{"rendered":"Przysz\u0142o\u015b\u0107 podatku dochodowego \u2013 globalny podatek minimalny"},"content":{"rendered":"\n

Za\u0142o\u017ceniem dyrektywy Rady (UE) 2022\/2523 z 14 grudnia 2022 r. (Pillar 2) jest wdro\u017cenie w Unii Europejskiej globalnych zasad przeciwdzia\u0142ania erozji podstawy opodatkowania. Chodzi o minimalny 15-procentowy poziom opodatkowania krajowych i mi\u0119dzynarodowych grup kapita\u0142owych (zasady GloBe). Te przepisy obejmuj\u0105 grupy kapita\u0142owe o skonsolidowanych przychodach na poziomie co najmniej 750 mln EUR, a pierwszym rokiem podlegaj\u0105cym potencjalnie rozliczeniu mo\u017ce by\u0107 rok 2024.<\/p>\n\n\n\n


W wykazie prac legislacyjnych opublikowano og\u00f3lne za\u0142o\u017cenia projektu ustawy o opodatkowaniu wyr\u00f3wnawczym jednostek wchodz\u0105cych w sk\u0142ad grup mi\u0119dzynarodowych i krajowych. Ustawa ta ma wdro\u017cy\u0107 do polskiego systemu prawa podatkowego dyrektyw\u0119 Pillar 2. Nie b\u0119dzie zatem zmian do ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych, ale odr\u0119bny akt prawny. Projekt (UC20) ma zosta\u0107 przyj\u0119ty przez Rad\u0119 Ministr\u00f3w w III kwartale 2024 r., wej\u015bcia w \u017cycie ustawy jest planowane na 1 stycznia 2025 r.<\/p>\n\n\n\n


Projektowane rozwi\u0105zania maj\u0105 wyr\u00f3wna\u0107 konkurencyjno\u015b\u0107 poszczeg\u00f3lnych kraj\u00f3w z perspektywy podatkowej i ograniczy\u0107 podejmowanie decyzji inwestycyjnych w oparciu o preferencje podatkowe w danym pa\u0144stwie, czyli tzw. race to the bottom \u2013 wy\u015bcig w d\u00f3\u0142. Race to the bottom prowadzi do agresywnej optymalizacji podatkowej polegaj\u0105cej na lokowaniu dochodu przez grupy mi\u0119dzynarodowe w krajach o najni\u017cszym poziomie opodatkowania (np. w rajach podatkowych. Projektowany mechanizm przewiduje, \u017ce je\u015bli efektywny poziom opodatkowania dochodu dla danej grupy mi\u0119dzynarodowej, w okre\u015blonej jurysdykcji, b\u0119dzie wynosi\u0142 poni\u017cej 15%, na tak\u0105 grup\u0119 zostanie na\u0142o\u017cony odpowiedni podatek wyr\u00f3wnawczy (top-up tax).<\/p>\n\n\n\n


Przewidziano trzy rodzaje top-up tax:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. globalny podatek wyr\u00f3wnawczy (zasada w\u0142\u0105czenia dochodu do opodatkowania),<\/li>\n\n\n\n
  2. krajowy podatek wyr\u00f3wnawczy (kwalifikowany),<\/li>\n\n\n\n
  3. podatek od niedostatecznie opodatkowanych zysk\u00f3w (zasada niedostatecznie opodatkowanych zysk\u00f3w).<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Wyzwania stoj\u0105ce przed podatnikami mog\u0105 polega\u0107 na okre\u015bleniu jurysdykcji, w kt\u00f3rej mia\u0142oby nast\u0105pi\u0107 wyr\u00f3wnanie, a tak\u017ce na przygotowaniu odpowiedniej kalkulacji. <\/p>\n\n\n\n


    Wprowadzenie globalnego podatku minimalnego ma szans\u0119 znacz\u0105co wp\u0142yn\u0105\u0107 na tzw. architektur\u0119 mi\u0119dzynarodowego opodatkowania dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Jak mo\u017cna si\u0119 spodziewa\u0107, prace zwi\u0105zane z przeciwdzia\u0142aniem erozji podstawy opodatkowania na tym si\u0119 nie ko\u0144cz\u0105.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Za\u0142o\u017ceniem dyrektywy Rady (UE) 2022\/2523 z 14 grudnia 2022 r. (Pillar 2) jest wdro\u017cenie w Unii Europejskiej globalnych zasad przeciwdzia\u0142ania erozji podstawy opodatkowania. Chodzi o minimalny 15-procentowy poziom opodatkowania krajowych i mi\u0119dzynarodowych grup kapita\u0142owych (zasady GloBe). Te przepisy obejmuj\u0105 grupy kapita\u0142owe o skonsolidowanych przychodach na poziomie co najmniej 750 mln EUR, a pierwszym rokiem podlegaj\u0105cym […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-45","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-bez-kategorii"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/45","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=45"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/45\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":46,"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/45\/revisions\/46"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=45"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=45"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=45"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}