W Planie dzia\u0142ania dla uczciwego i prostego opodatkowania wspieraj\u0105cego strategi\u0119 naprawy wskazano, \u017ce statystycznie koszty wype\u0142niania obowi\u0105zk\u00f3w podatkowych dla du\u017cych firm wynosz\u0105 oko\u0142o 2% kwoty ich zap\u0142aconych podatk\u00f3w, a dla ma\u0142ych i \u015brednich przedsi\u0119biorstw oko\u0142o 30% zap\u0142aconych podatk\u00f3w.
Rozwi\u0105zaniem dla tych drugich mo\u017ce by\u0107 wprowadzenie uproszczonego (domniemanego – z ang. presumptive) systemu podatkowego, polegaj\u0105cego na zmniejszeniu koszt\u00f3w przestrzegania przepis\u00f3w podatkowych i nak\u0142adaniu ni\u017cszych stawek podatkowych w por\u00f3wnaniu do standardowego systemu podatkowego, a ma to s\u0142u\u017cy\u0107 zach\u0119ceniu do przestrzegania przepis\u00f3w podatkowych. Celem jest tak\u017ce obni\u017cenie koszt\u00f3w ponoszonych przez administracj\u0119 podatkow\u0105.
Systemy te zazwyczaj dotycz\u0105 najmniejszych przedsi\u0119biorstw i nak\u0142adaj\u0105 podatek na domnieman\u0105 podstaw\u0119 opodatkowania. Mog\u0105 by\u0107 przydatne zw\u0142aszcza w sytuacjach, w kt\u00f3rych rzeczywisty doch\u00f3d podlegaj\u0105cy opodatkowaniu jest trudny do oszacowania – na przyk\u0142ad w przypadku, gdy przedsi\u0119biorstwa nie prowadz\u0105 pe\u0142nych ksi\u0105g rachunkowych lub gdy przewa\u017caj\u0105 p\u0142atno\u015bci got\u00f3wkowe.
Wskazane rozwi\u0105zania r\u00f3\u017cni\u0105 si\u0119 od uproszczonych przepis\u00f3w podatkowych przewidzianych w standardowym systemie podatkowym, polegaj\u0105cych np. na obni\u017ceniu stawek podatkowych lub uproszczeniu praktyki ksi\u0119gowej. Mog\u0105 one stanowi\u0107 element domniemanego systemu podatkowego.
W literaturze wskazuje si\u0119, \u017ce na wst\u0119pie nale\u017cy ustali\u0107 kryteria kwalifikowalno\u015bci, aby wykluczy\u0107 z uproszczonego systemu podatkowego tych podatnik\u00f3w, kt\u00f3rzy nie nale\u017c\u0105 do grupy docelowej.
Modele mog\u0105 by\u0107 nast\u0119puj\u0105ce:
\u2022 Systemy oparte na podatku rycza\u0142towym – model najprostszy ze wzgl\u0119du na konstrukcj\u0119 podatku rycza\u0142towego – jego jawno\u015b\u0107 i przewidywalno\u015b\u0107.
\u2022 Systemy oparte na obrotach – model najbardziej popularny, wskazuj\u0105cy dok\u0142adniej rentowno\u015b\u0107 podatnik\u00f3w ni\u017c rycza\u0142t, warto\u015b\u0107 kapita\u0142u lub liczba pracownik\u00f3w.
\u2022 Systemy oparte na przep\u0142ywach pieni\u0119\u017cnych w dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej – wymagaj\u0105ce bardziej szczeg\u00f3\u0142owej ksi\u0119gowo\u015bci ni\u017c systemy oparte na obrotach.
\u2022 Systemy oparte na \u015brodkach trwa\u0142ych – odzwierciedlaj\u0105 r\u00f3\u017cn\u0105 intensywno\u015b\u0107 kapita\u0142u w r\u00f3\u017cnych sektorach.
\u2022 Systemy oparte na zamo\u017cno\u015bci – rzadko stosowane ze wzgl\u0119du na z\u0142o\u017cono\u015b\u0107 wyceny aktyw\u00f3w, ew. stosowane jako kryterium kwalifikowalno\u015bci.
\u2022 Inne wska\u017aniki – liczba pracownik\u00f3w zatrudnionych w przedsi\u0119biorstwie, wielko\u015b\u0107 lokalu, zu\u017cycie wody lub energii elektrycznej, wykorzystanie innych czynnik\u00f3w produkcji, liczba lat do\u015bwiadczenia zawodowego podatnika etc.
Powy\u017csze modele maj\u0105 jednak pewne wady. Nie s\u0105 na przyk\u0142ad dostosowane do nowych lub przynosz\u0105cych straty przedsi\u0119biorstw, poniewa\u017c zobowi\u0105zania podatkowe s\u0105 ponoszone pomimo niskiego zysku lub jego braku.
\u2022 Systemy oparte na porozumieniu mi\u0119dzy administracj\u0105 podatkow\u0105 a podatnikiem -wymagaj\u0105 oszacowania zysk\u00f3w ka\u017cdego podatnika.
Co istotne, podnosi si\u0119, \u017ce VAT mo\u017ce by\u0107 r\u00f3wnie\u017c obj\u0119ty domniemanym systemem podatkowym (zast\u0119puje standardowe zasady dotycz\u0105ce mechanizmu VAT). W\u0142\u0105czenie VAT do domniemanego systemu podatkowego ma znaczenie w jurysdykcjach, kt\u00f3re nie wprowadzaj\u0105 progu rejestracji VAT.
Domniemany system podatkowy jest cz\u0119\u015bci\u0105 standardowego systemu podatkowego i nale\u017cy wzi\u0105\u0107 pod uwag\u0119 szereg kwestii, aby nie by\u0142 projektowany w oderwaniu od zasad og\u00f3lnych. Wielo\u015b\u0107 domniemanych system\u00f3w podatkowych nie jest wskazana jako zwi\u0119kszaj\u0105ca z\u0142o\u017cono\u015b\u0107 systemu podatkowego jako ca\u0142o\u015bci, a tak\u017ce mo\u017ce by\u0107 \u017ar\u00f3d\u0142em nier\u00f3wno\u015bci mi\u0119dzy przedsi\u0119biorstwami. Ponadto taki uproszczony system podatkowy powinien by\u0107 opcjonalny dla podatnik\u00f3w. Co wi\u0119cej, jego konstrukcja powinna zach\u0119ca\u0107 przedsi\u0119biorstwa do migracji do standardowego systemu podatkowego (na przyk\u0142ad po osi\u0105gni\u0119ciu odpowiedniego poziomu rozwoju przedsi\u0119biorstwa).<\/p>\n\n\n\n
\u0179r\u00f3d\u0142a:
\u2022 Plan dzia\u0142ania dla uczciwego i prostego opodatkowania wspieraj\u0105cego strategi\u0119 naprawy \u2013 Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 15 lipca 2020 r., https:\/\/ec.europa.eu\/taxation_customs\/system\/files\/2020-07\/2020_tax_package_tax_action_plan_en.pdf, dost\u0119p: 31 marca 2024 r.
\u2022 OECD Taxation Working Papers No. 59, The design of presumptive tax regimes, M. Mas-Montserrat, C. Colin, E. Ribault, B. Brys, https:\/\/dx.doi.org\/10.1787\/141239bb-en, dost\u0119p: 31 marca 2024 r.
\u2022 OECD Taxation Working Papers No. 69, The design of presumptive tax regimes in selected countries, M. Mas-Montserrat, C. Colin, B. Brys, https:\/\/dx.doi.org\/10.1787\/58b6103c-en, dost\u0119p: 31 marca 2024 r.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
W Planie dzia\u0142ania dla uczciwego i prostego opodatkowania wspieraj\u0105cego strategi\u0119 naprawy wskazano, \u017ce statystycznie koszty wype\u0142niania obowi\u0105zk\u00f3w podatkowych dla du\u017cych firm wynosz\u0105 oko\u0142o 2% kwoty ich zap\u0142aconych podatk\u00f3w, a dla ma\u0142ych i \u015brednich przedsi\u0119biorstw oko\u0142o 30% zap\u0142aconych podatk\u00f3w.Rozwi\u0105zaniem dla tych drugich mo\u017ce by\u0107 wprowadzenie uproszczonego (domniemanego – z ang. presumptive) systemu podatkowego, polegaj\u0105cego na zmniejszeniu […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-47","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-bez-kategorii"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/47","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=47"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/47\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":48,"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/47\/revisions\/48"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=47"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=47"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/futurologiapodatkowa.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=47"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}